Шесть разъяснений для малого бизнеса в налоговом Обзоре ВС

Верховный суд выпустил Обзор, в котором рассказал, как правильно разрешать налоговые споры малого и среднего бизнеса. Им полагаются специальные налоговые режимы и упрощенные правила, которые могут вызывать сложности у судов. Но здесь особенно важно применять нормы правильно, ведь малый бизнес по праву рассчитывает на льготы и защиту от бюрократии. Отстоять свою правоту ему помогут разъяснения нового Обзора.

1

Если налоговый орган ранее признавал, что налогоплательщик обоснованно использует упрощенную систему налогообложения, в дальнейшем он не может ссылаться на то, что новый субъект предпринимательства поздно подал уведомление об этом.

Новая компания в течение первого налогового периода платила налоги по упрощенной системе налогообложения (УСН) без возражений со стороны ФНС, но после камеральной проверки она заблокировала операции фирмы в банке, потому что та поздно послала уведомление о специальном налоговом режиме. Суды защитили компанию и применили «налоговый эстоппель»: ведомство фактически признало правомерность УСН и не может само себе противоречить.

2

Если компания создана в результате преобразования юрлица, которое применяло УСН, ее нельзя перевести на общую систему налогообложения вопреки ее воле.

ПАО, которое использовало упрощенную систему налогообложения, было преобразовано в ООО и продолжило перечислять обязательные платежи в специальном режиме. Налоговики решили, что новая компания должна подать отдельное уведомление о переходе на УСН. Поскольку она этого не сделала, ей приостановили операции в банке. Поправить чиновников пришлось коллегии по экономспорам. Налоговый кодекс обязывает уведомлять о переходе на УСН вновь созданные организации, но однозначно нельзя сказать, что это правило применяется и к реорганизованным фирмам. А значит, налоговый режим сохраняется по умолчанию, тем более когда налогоплательщик продолжил считать платежи по правилам УСН.
3

Чтобы определить, есть ли право на применение УСН, по общему правилу учитывается лишь реально полученный доход, а не те долги, которые еще не получены.

Компания обжаловала в суд решение ФНС об утрате права на упрощенную систему налогообложения. Чиновники обвинили фирму в том, что она не требовала долги за поставленные товары с контрагентов. «Это искусственно созданные условия для сохранения права на УСН», решило ведомство. Но это еще не значит, что компания получила необоснованную налоговую выгоду, возразили суды. Они сослались на п. 4 ст. 346.13 НК, по которой учитывается лишь реальный доход, а не дебиторская задолженность. Поэтому три инстанции признали правоту компании.


4

Поступившее обеспечение обязательства учитывается при определении налоговой базы по упрощенной системе, если выполняет функцию аванса.

Арендодатель получил от нового арендатора сумму «гарантийного платежа», но не отразил ее в составе доходов. Налоговики доначислили на эту сумму налог и начислили штраф. Суды подтвердили их правоту, ведь платеж служил не только обеспечением, но и засчитывался в оплату аренды будущих периодов. В другом деле, где платеж был лишь «резервом» на случай убытков и подлежал возврату арендатору, суды разрешили не включать его в состав доходов.


5

Субсидия на покупку или создание объекта недвижимости не учитывается в качестве дохода, если субъект малого или среднего бизнеса успел потратить ее максимум за два налоговых периода после получения.

Налог уплачивается лишь с той суммы субсидий, которая не была израсходована к концу второго налогового периода, указывает Верховный суд в своем Обзоре. При этом не имеет значения, когда объект введен в эксплуатацию, или когда поданы документы на государственную регистрацию прав, или когда она закончена.


6

Если налогоплательщик потерял право применить патентную систему налогообложения, он еще не «теряет» УСН.

Предприниматель применял патентную систему налогообложения к операциям по сдаче недвижимости, а для остальной деятельности – «упрощенку». Камеральная проверка выявила, что он потерял право на первый налоговый режим, и в этой части ему начислили налоги по общим правилам. Бизнесмен с этим не согласился. Он полагал, что вместо «патента» может перейти на «упрощенку», и отправился отстаивать свою точку зрения в суд.

С ним согласилась экономколлегия. В Налоговом кодексе нет правила, что потеря права на патентное налогообложение автоматически влечет отмену УСН в этой части, отметила СКЭС. Ведь «упрощенка» как раз является общим режимом по отношению к патентной системе, которая применяется лишь к отдельным видам деятельности.




С Обзором практики рассмотрения дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, можно ознакомиться  здесь .
 
По теме
Доходы за работы по патенту, полученные после окончания срока его действия, облагаются налогами по системе налогообложения, применяемой в момент их поступления - УФНС Республики Дагестан Верховный Суд РФ в определении № 307-КГ18-2404 подтвердил, что денежные средства за работы, выполненные в период действия патента, но полученные после окончания его срока,
05.07.2018
 
В Кулинском районе провели круглый стол на тему противодействия коррупции - РИА Дагестан КУЛИНСКИЙ РАЙОН, 16 ноября – РИА «Дагестан». Накануне в молодежном центре района прошел круглый стол на тему «Противодействие коррупции в РД и формирование нетерпимого отношения к коррупции»,
16.11.2018
Загрязнение дорожного полотна грузовым автотранспортом со строительных площадок обсудили в Каспийске - РИА Дагестан КАСПИЙСК, 16 ноября – РИА «Дагестан». Накануне руководство города под председательством заместителя главы администрации Заура Римиханова встретилось с застройщиками и владельцами растворо-бетонных узлов,
16.11.2018
МВД по Дагестану начало проверку в отношении капитана ГИБДД Измира Асланова - РИА Дагестан МАХАЧКАЛА, 16 ноября – РИА «Дагестан». Министерство внутренних дел по Дагестану назначило проведение служебной проверки в отношении сотрудника полиции, чей сын неоднократно нарушал Правила дорожного движения,
16.11.2018 РИА Дагестан
Траурное мероприятие к 22-й годовщине взрыва жилого дома провели в Каспийске - РИА Дагестан КАСПИЙСК, 16 ноября – РИА «Дагестан». Сотрудники пограничного управления, представители администрации и горожане приняли участие в митинге, посвященном 22-й годовщине взрыва жилого дома в Каспийске,
16.11.2018 РИА Дагестан
 15 ноября 2018 года в 09:55 в Дежурную часть полиции поступило телефонное сообщение от 57-летнего жителя с.Ямансу Новолакского района о том, что он накануне в лесном массиве, в 1 км.
16.11.2018 МВД Республики Дагестан
В Махачкале завершено расследование уголовного дела в отношении местного жителя за покушение на дачу взятки сотруднику полиции, составлявшего административный протокол за курение в неположенном месте.
12.11.2018 Свободная Республика
Экскурсия в историческом парке - Буйнакское медучилище 15 ноября студенты Буйнакского медицинского училища, являющиеся членами кружка «Краеведение», посетили исторический парк «Россия – моя история».
15.11.2018 Буйнакское медучилище
В понедельник утром в Махачкале на 67 году жизни скончалась Сулиета Кусова-Чухо – бессменный президент Кавказского фестиваля документального кино и авторских программ «Кунаки».
13.11.2018 Махачкалинские известия
  11 ноября свой день рождения отмечает руководитель ансамбля танца «Виртуозы Дагестана – Счастливое детство», заслуженный деятель искусств Республики Дагестан Шалуми Матаев.
11.11.2018 Махачкалинские известия
Хабиб Нурмагомедов о помощи африканцам: Я имею право потратить деньги на нуждающихся людей - Махачкалинские известия Чемпион UFC в легком весе Хабиб Нурмагомедов в рамках благотворительной миссии посетил африканскую деревню, где жители испытывают проблемы с питьевой водой.
16.11.2018 Махачкалинские известия
Около 200 каратистов из 30 регионов страны выступят на чемпионате России в Каспийске - РИА Дагестан МАХАЧКАЛА, 16 ноября – РИА «Дагестан». Около 200 спортсменов более чем из 30 регионов страны приедут в республику для участия в чемпионате России по каратэ, который примет 24-25 ноября Дворец спорта имени Али Алиева в Каспийске,
16.11.2018 РИА Дагестан
Госдума приняла во втором чтении проект трехлетнего федерального бюджета - Единая Россия Все законопроекты были приняты нижней палатой парламента абсолютным большинством голосов Государственная Дума на пленарном заседании 14 ноября приняла во втором чтении проект федерального бюджета на 2019 год и плановы
16.11.2018 Единая Россия
Канализационный коллектор зарегистрирован в муниципальную собственность Махачкалы - Администрация Махачкалы канализационный коллектор   Администрация г. Махачкалы провела большую работу по регистрации права муниципальной собственности на канализационный коллектор в виде незавершенного объекта капитального строительства.
16.11.2018 Администрация Махачкалы
Махачкала   Дагестан   школа   образование   обучение   воспитание   По состоянию на утро 16 ноября в СОШ №61 микрорайона Эльтав в Кировском районе столицы, которая не отапливалась с начала отопительного сезона,
16.11.2018 Администрация Махачкалы
ТЛЯРАТИНСКИЙ РАЙОН, 16 ноября – РИА «Дагестан». Накануне в администрации района состоялось совещание, где были обсуждены вопросы сбора налогов, сообщили информагентству в пресс-службе муниципалитета.
16.11.2018 РИА Дагестан
Рейд, организованный активистами Общероссийского народного фронта в Республике Дагестан с привлечением Министерства транспорта и дорожного хозяйства, ГКУ «Дагестанавтодор», ГИБДД МВД по РД,
15.11.2018 ОНФ в Республике Дагестан